Особенности владения европейской фирмой, зарегистрированной в Эстонской Республике. Как логистика влияет на налоги

В одной из предыдущих публикаций мы рассмотрели преимущества, которые может дать российскому участнику ВЭД открытие европейской фирмы, в частности на территории Эстонской Республики.

В продолжение данной темы рассмотрим, с какими ситуациями сталкивается российский участник ВЭД, организовавший на территории ЕС свою фирму (далее также – «торговый дом»).

Казалось бы, заботы такой фирмы заканчиваются на этапе продажи товара. Данная сделка будет особенно выгодной, если товар идёт на экспорт за пределы страны резидентства данной фирмы.

Но как раз с экспортом всё не так просто.

Рассмотрим данную проблему на примере конкретной ситуации, которая сложилась в одной из эстонских фирм.

Белорусская фирма приобрела у эстонской фирмы товар, который на собственном транспорте увезла в Латвию, а из Латвии повезла товар дальше – к себе в Республику Беларусь.

Оформление экспорта делалось через латвийского таможенного брокера, при этом экспортёром выступила сама белорусская компания (которая ни в Эстонии, ни в Латвии, ни в какой-либо иной стране Евросоюза не зарегистрирована в качестве налогоплательщика, иными словами – не имеет VAT-номера).

Сама по себе выбранная приобретателем товара схема транспортировки и оформления экспорта никаких законов не нарушает и вполне реализуема.

Но проблемы возникли у эстонского торгового дома (продавца товара), который по сути сделки осуществил экспорт, а по форме экспортёром не стал. Как следствие, для него продажа оказалась обычной внутригосударственной хозяйственной операцией с обычным 20% налогом с оборота.

А налоговое счастье было легко достижимо. Надо было только договориться с белорусской фирмой, чтобы она открыла в Эстонии экспортную декларацию, а затем, перевезя купленный товар в Латвию, закрыла бы там экспорт при вывозе товара из Латвии в Белоруссию (или в любую третью по отношению к Евросоюзу страну). При такой схеме товар бы двигался по выбранному покупателем логистическому маршруту, но эстонский торговый дом, принадлежащий российскому участнику ВЭД, оказался бы декларантом таможенной процедуры экспорта. В результате ставка налога с оборота у него оказалась бы нулевой.

Для белорусской фирмы не составило бы большого труда начать процедуру экспорта в Эстонии. Но, похоже, что о такой возможности и порядке оформления документов обе фирмы оказались не осведомлены.

Разберем подробнее, в чем заключалась ошибка пострадавшей эстонской фирмы.

Она была уверена, что участвует в экспорте и соответственно выстроила цену, исходя из нулевой ставки налога. То есть, 20% НСО не «легли на кошелёк» покупателя, а снизили доход эстонского торгового дома.

Как вариант, можно было увеличить цену, перебросив налог на белорусскую фирму, которая могла бы затем ходатайствовать о возврате уплаченного налога.

Однако в результате описанной выше непредусмотрительности неблагоприятные последствия возникли только у эстонского участника.

Подобные ситуации встречаются на практике довольно часто, в том числе у эстонских компаний-экспортеров. Зачастую они упускают важность дальнейшего движения «выпущенной за ворота» продукции. Особенно, если осуществляется её самовывоз покупателем. Если, конечно, фирму интересует налоговая перспектива.
При такого рода обстоятельствах, если для эстонской фирмы важен вопрос налогообложения, целесообразно вначале разобраться в правовой стороне вопроса, а только затем оформлять документы.

В числе прочего, обратить внимание на следующее:

если по условиям поставки товар реализуется в порядке самовывоза, контролировать логистику и порядок оформления экспорта, с точки зрения последствий такого оформления для налогообложения,
если порядок оформления экспорта не обеспечивается для продавца нулевую ставку налогообложения, принять меры к тому, чтобы включить суму налога в цену товара, чтобы не понести из-за этого убытки,
согласовать с покупателем порядок оформления экспорта, при котором экспорт будет оформлен в стране продавца, а затем закрыт при необходимости в другой стране ЕС.

Такая последовательность открытия и закрытия экспорта сама по себе не представляет большой сложности. Любой таможенный маклер эту бумажную процедуру совершит, что называется, «в одно касание».

В завершение стоит напомнить, что самовывоз товара из Эстонии может происходить и между предприятиями, находящимися в странах Евросоюза. В таком случае экспортная декларация отсутствует. Но уход от внутреннего налога с оборота также возможен при правильном оформлении документов, о чем мы уже писали ранее.

Удачи в бизнесе!

Сергей Кудрявцев
Директор по развитию AS Sivex International
Партнёр Юридической фирмы «ЮРВЕСТ в Эстонской Республике

Опубликовано 10.09.2019

Как оформить пропуск на МКАД?

Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?

Как проверить контрагента?

Как правильно составить контракт? Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?

Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?

Как получить свои деньги за неоплаченный фрахт?

Как оперативно консультироваться в ЮРВЕСТ 24/7?

Как возвратить задержанный таможней товар по административному делу?

Ространснадзор. Как избежать штрафа в размере 200 000 рублей?