Практические модели и инструменты внешней торговли между ЕС и РФ в условиях санкций (часть 3: «Новые элементы таможенного и налогового администрирования в ЕС в 2023 году, которые могут эффективно использовать российские участники ВЭД»)

Данная публикация представляет собой системный обзор экономических санкций ЕС в отношении РФ во второй половине 2023 года, а также предлагает практические инструменты предварительного анализа поставок с учетом санкционных ограничений.

Итак, начинаем!

Сегодня речь пойдёт об особенностях экспорта из ЕС в третьи страны, в том числе и в РФ. Для российских участников ВЭД — это импортные поставки из ЕС. Но они же начинаются в Евросоюзе, и на территории ЕС и регламентируются как экспортные процедуры.

Понимание особенностей этих процедур в ЕС позволяет сработать на упреждение по вопросам управления цепочкой поставок, взять под контроль и управление экспортными процедурами, проходящими ещё на территории Евросоюза, организовать проведение процедур прохождения таможенной границы до прибытия товара в РФ.

Предваряя обзор по особенностям проведения экспортных операций в ЕС, стоит остановиться на последних санкционных изменениях, введённых Регулятором ЕС, которые на данный момент должны быть учтены при проведении экспортно-импортных операций РФ с ЕС.

Новость №1

1.1. С 26 июля 2023 года введён новый режим санкций в отношении военной поддержки Ираном действий России против Украины.

1.2. 20 июля 2023 года Совет ЕС принял решение о введении нового режима санкций в связи с военной поддержкой Ираном действий России против Украины.

1.3. Целью санкционного режима является ограничение военной поддержки Ирана в действиях России против Украины посредством государственной программы по разработке и производству беспилотных летательных аппаратов, поддерживаемой Ираном. Санкционный режим запрещает экспорт из европейского Союза в Иран или для использования в Иране компонентов, используемых для разработки и производства беспилотных летательных аппаратов.

Также запрещено продавать и передавать права интеллектуальной собственности и коммерческую тайну, связанную с запрещёнными товарами.

1.4. Перечень запрещённых товаров приведён в Приложении 1 к настоящей публикации.

1.5. Полные данные — для введения ограничительных мер:

Решение (CFSP)2023/1532, Регламент (ЕС) 2023/1529

Режим вступил в силу 26 июля 2023 года.

Новость №2

Европейский союз принял 23 июня 2023 года 11-й санкционный пакет.

Кратко данный пакет включает в себя:

2.1. Расширение запретов на импорт и экспорт различных товаров в рамках санкционного пакета.

2.2. Запрет импорта на изделия из железа и стали, которые были обработаны в третьей стране, а также содержат железо и сталь российского происхождения.

Импортёрам требуется предоставлять для большинства товаров, указанных в статье 3g и приложении XVII, с 30 сентября 2023 доказательства страны происхождения вводных составляющих из железа и стали, используемых в третьей стране при производстве, независимо от происхождения конечного продукта.

Составляющие из железа и стали российского происхождения запрещается использовать в качестве сырья для изделий.

2.3. Запрет на экспорт расширяется на товары, например на автомобили, стоимость которых менее 50 000 евро. Переходный период сроком в три календарных месяца установлен для изделий, находящихся под запретом на экспорт.

2.4. Следующее решение было принято в отношении товаров двойного назначения и иных чувствительных изделий о том, что их поставку в третьи страны можно запретить, если доказано участие этих государств в снабжении России такими товарами.

2.5. Вход в порты Европейского союза и/или его экономическую зону будет запрещён с 24 июля 2023 судам, осуществляющим или планирующим перекачку санкционированных грузов с судна на судно. Подробнее об этом можно прочитать в Приложении 2 к настоящей публикации.

2.6. Помимо этого, перевозка грузов прицепами или полуприцепами, зарегистрированными в России, запрещена с 1 июля 2023 года.

Анализ проведения экспортных процедур Евросоюза при оформлении в РФ.

Начнём с основы. Необходимо помнить, что «Экспорт» как это определено Таможенным кодексом ЕС – это таможенная процедура при вывозе товара из ЕС в третьи страны.

Для НДС это ставка 0% «экспорт» — практический основной момент.

Из Таможенного кодекса ЕС выносим основные тезисы в отношении процедуры экспорта:

Это процедура только для товара, не услуг;
При цепочке сделок экспорт возникает лишь у одного продавца (отчуждающего товар лица);
Экспортером не является перевозчик, таможенное агентство (брокер);
Это имеет отношение только к сделкам купли-продажи, в которых продавец или покупатель является собственником товара при акцепте таможенной декларации (см. счет, приложенный к таможенной декларации).

Построение практических схем экспорта в ЕС.

Схема №1 экспорта из Евросоюза.

Эта схема применяется, когда проводится продажа юридическим лицом Евросоюза товара вместе с вывозом товара из какой-либо страны ЕС за пределы ЕС.

Основные элементы реализации схемы №1 экспорта:

Экспортная декларация открывается в стране ЕС;
Вывоз за пределы ЕС может быть через любые другие страны ЕС; на декларации должна быть отметка о выходе за границу ЕС (отметка в электронной базе таможни ЕС – акцептованный номер MRN декларации);
Можно передоверить агентству/покупателю процедуру таможенного оформления и перевозку, но следует доказать вывоз за пределы ЕС;
После открытия экспортной декларации товар должен быть вывезен из ЕС в течение 150 дней.

Схема №2 экспорта из Евросоюза.

Это схема применяется при продаже товара европейским юридическим лицом иностранному юридическому лицу, которое само экспортирует товар из страны Евросоюза.

Основные элементы реализации схемы №2 экспорта:

Экспортная декларация открывается в стране вывоза ЕС;
Вывоз за пределы ЕС может быть через любые другие страны ЕС, на декларации отметка о выходе за границу ЕС (150 дней);
У европейского продавца — экспорт (0% НДС);
Подтверждение экспорта – декларация или ее номер (сверка артикулов и количества товара со счетом);
Схема разрешена директивой об НДС, должна быть перенята всеми странами ЕС.

Риски: продавец не имеет права продажи товара на экспорт по контракту с производителем товара.

Решение: регистрация покупателем — налогообязанным для обложения налогом сделок.

Схема №3 экспорта из Евросоюза.

Это схема применяется при продаже на территории свободной зоны товара, находящегося в режиме «товар на свободной зоне», «товар доставлен в целях экспорта».

Основные элементы реализации схемы №3 экспорта:

Экспорт должен состояться в течение 2 месяцев с доставки в свободную зону;
Сделка (продажа товара) на свободной зоне – 0% всех налогов;
Покупателем может быть любое лицо;
Экспорт у того «покупателя», который вывезет товар из свободной зоны за пределы ЕС;
Продажа с территории ЕС товара юридическому лицу, действующему на свободной зоне — НДС 0%, если выполнено условие экспорта в течение 2 месяцев;
Доставка собственного товара и постановка его на учет без отчуждения – не сделка и не оборот;
Если товар не экспортирован в установленный срок, все сделки облагаются НСО как сделки с товаром в стране ЕС.

Если провести краткий обзор вышеуказанных схем экспорта, то можно отметить, что схема №1 – это основная модель проведения экспортных операций (применяется чаще всего); схема №2 – редкая, но дающая покупателю возможность полностью управлять цепочкой поставок (т.е. и доходами, и затратами по сделке).

Схема №3 наиболее универсальная, потому что может быть применена не только к товарам Евросоюза, но и к любым другим товарам любой другой страны, когда они перемещаются через ЕС в РФ.

Во всех схемах экспорта есть неявный, но очень тонкий момент. Это право подтверждать экспорт в течение 150 дней с момента открытия процедуры!

Это открывает значительные практические возможности по операциям с товаром в течение этих 150 дней (в пути следования, хранения и т.п.).

В течение этих 150 дней товар можно перепродавать, менять участников как с точки зрения оптимизации таможенной и транспортной логистики, так и с точки зрения оптимизации финансовой логистики.

Например, товар можно перепродать в пути следования; включить в цепочку поставок товарного и (или) финансового агента, оптимизирующего платежи по сделке; провести «расщепление» цены товара на услуги (услуги не облагаются налогами и пошлинами) и оплату самого товар, но уже по другой цене.

И при всех этих операциях, пока не закрыта процедура экспорта, не возникает налоговой и таможенной нагрузки по налогам и пошлинам!

Тонкости различных операций по использованию экспортных моделей более подробно раскрываются при получении от участника ВЭД информации по условиям конкретных сделок.

Завершая обзор по экспортным процедурам в ЕС, стоит указать на особенности таможенной процедуры «Свободной зоны», в понимании таможенных правил ЕС. Именно эта процедура — основной элемент в построении универсальной схемы экспорта №3.

Свободная зона – специальная таможенная процедура и специально обозначенная территория.

Преимущества Свободной зоны (СЗ):

отсрочка уплаты налогов на импорт для поступающего из-за пределов ЕС товара;
содержание проходящих через страну, где организована Свободная зона, транзитом не евросоюзных товаров;
размещение евросоюзного товара для последующего экспорта;
возможно также хранение и складирование любого товара.

Для действия на территории СЗ следует получить разрешение, подав письменное ходатайство таможенной инспекции соответствующей территории (в Эстонии – НТД, через систему обработки данных LUBA).

В Эстонии свободные зоны I типа контроля (Палдиски, Мууга, Силламяе).

Для Свободных зон 1 типа:

не требуется таможенная декларация, ведется только складской учет;
при вывозе товара требуется каждый раз подтверждение статуса товара (евросоюзный или внесоюзный);
для неевросоюзного товара – таможенные формальности;
таможня ведет постоянный контроль.

Краткий алгоритм предварительных действий (анализа и выработки модели поставок) при работе участка ВЭД в условиях санкций.

Использовать краткий обзор санкционных пакетов как памятку для того, чтобы принципиально выяснить, с какими товарными группами возможно работать по поставкам в/из/через Евросоюз; на что следует обратить внимание; с какими товарами (или услугами) риски международной торговли значительны, и какие возможны правовые последствия в этом случае.
Проверить конкретную номенклатуру товара (имея коды ТН ВЭД или HS) на состав конкретных ограничений (или убедиться в их отсутствии) при данных условиях организации поставок с учётом информации о стране ввоза/вывоза, стране транзита, перечня операций с товаром.

Как проверить товар (или лицо) на санкции ЕС или РФ?

По кодам HS — на официальном портале Еврокомиссии.

https://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/taric_consultation.jsp?Lang=en&SimDate=20220302

По документам о санкционных ограничениях — на сайте Торгово-промышленной палаты РФ https://uslugi.tpprf.ru/ru/sanctions_2023/
По коду ТН ВЭД или названию товара — в бесплатном онлайн-сервисе (например, российского провайдера «Альта-софт»). https://www.alta.ru/tnved/forbidden_codes/

На основании проведенного в п.1 и п.2 анализа построить товарную модель поставок с минимизацией санкционных рисков.

Для получения актуальных решений в сфере импортно-экспортных операций в период санкций направляйте свои заявки в what’s app +37125670347 или на expert@urvest.ru .

Более 1000 ответов на вопросы в сфере таможенного дела, международных перевозок, внешнеэкономической деятельности Вы узнаете в еженедельно обновляемых разделах Вопрос-Ответ и Публикации на нашем сайте.

Подписывайтесь на нашу рассылку в Instagram, Facebook, ВКонтакте, Telegram прямо сейчас и узнавайте ответы на свои вопросы первыми!

Новые заказы на перевозку грузов без посредников получайте в нашем телеграм-канале Биржа грузоперевозок «URVEST».

Для оформления пропусков на МКАД направляйте свои запросы в наш телеграм-канал «URVEST Пропуск МКАД».

Для оформления электронных сопроводительных документов на вывоз древесины из Беларуси и других стран ЕАЭС обращайтесь к нашим специалистам.

Удачи в Бизнесе!

Сергей Кудрявцев
Директор по развитию Балтийско-Евразийской Палаты Предпринимателей
Партнёр Юридической фирмы «ЮРВЕСТ» в Эстонской Республике

Опубликовано 08.08.2023

Оформление пропуска на МКАД

Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?

Как проверить контрагента?

Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?

Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?